در یک کسب و کار بزرگ، شرکت مادر شامل یک شرکت فرعی کوچکتر می شود، صورت مالی که شامل تمام فعالیت های مالی شرکت فرعی یا شرکت فرعی است، صورت مالی تلفیقی نامیده می شود. به نظر شما سود ادغام چیست؟

در این مقاله سود مرکب چیست؟ پاسخ داده شده و تعریف کلی از صورت مالی تلفیقی، تفاوت سود تلفیقی با سود اصلی، گزارش های تلفیقی و مزایا، معایب و کاربرد سود تلفیقی ذکر شده است.

سود تلفیقی چیست؟

در پاسخ به این سوال که سود تلفیقی چیست؟ باید گفت که با تلفیق درآمدها و هزینه های شرکت های اصلی و فرعی، در صورتی که منجر به سودآوری شرکت شود، سود حاصله را سود تلفیقی می گویند و اگر تلفیق منجر به زیان شود، زیان حاصل زیان تلفیقی آنها می گویند.

یکی از راه هایی که شرکت ها می توانند سود ببرند، خرید و فروش سهام شرکت های دیگر است. اگر شرکتی سود خالص هر سهم خود را با سود سایر سهام شرکت خریداری شده اعلام کند، سود حاصله را سود تلفیقی می نامند.

به نظر شما سود و زیان تلفیقی چقدر است؟ ترکیب سود یا زیان شرکت پس از کسر تعدیلات (مانند معاملات درون گروهی) منجر به سود یا زیان خالص می شود که به آن سود و زیان تلفیقی می گویند.

نحوه حذف یک شرکت تابعه از ادغام

معنای حذف یک شرکت فرعی از ادغام در سود تلفیقی چیست؟ به منظور دستکاری در نتایج شرکت، افراد تجاری معمولاً شرکت فرعی را از ادغام حذف می کنند. به همین دلیل، مقررات مربوط به حذف یک شرکت فرعی از ادغام سختگیرانه است.

زمانی که یکی از شرکت های تابعه بدهی زیادی داشته باشد، برای بهبود نسبت اهرمی گروه، شرکت مذکور را از ادغام حذف می کنند. طبق استاندارد بین المللی گزارشگری مالی، شرکت فرعی نگهداری شده برای فروش ادغام شده و به عنوان دارایی غیرجاری نگهداری شده برای فروش ثبت می شود.

طبق استاندارد حسابداری شماره 18، در صورتی که کنترل واحد تجاری فرعی موقتی باشد، واحد تجاری مذکور از ادغام حذف خواهد شد. طبق استاندارد بریتانیا، شرکت فرعی در صورتی که فعالیت های ناسازگاری داشته باشد از ادغام حذف می شود.

شما می توانید از خدمات مالی و مالیاتی،خدمات حسابداری،خدمات حسابرسی و دیگر خدمات آکادمی استاد حساب استفاده کنید.

تفاوت بین سود تلفیقی و سود پایه

حالا به نظر شما تفاوت بین سود پایه و سود تلفیقی چیست؟ طبق استاندارد حسابداری، هر واحد تجاری (شرکت اصلی) باید علاوه بر صورت مالی اصلی، یک صورت مالی تلفیقی نیز ارائه کند. زیرا هر صورت مالی منجر به ارائه دو نوع سود خالص (سود خالص اصلی و سود خالص تلفیقی) می شود.

یکی از تفاوت‌های اصلی بین سود خالص اصلی و سود خالص تلفیقی مربوط به سود محقق نشده حاصل از معاملات درون گروهی بین شرکت اصلی و شرکت فرعی است. دلیل دیگر تفاوت بین سود خالص شرکت اصلی و سود خالص تلفیقی، عدم تقسیم کامل سود شرکت فرعی است.

به عبارت دیگر، در صورت مالی اصلی، میزان سود سهامی که برای شرکت اصلی ایجاد درآمد و جریان سود کرده است، شناسایی می شود، اما در صورت مالی تلفیقی، سود زیر به طور کامل منعکس می شود.

صورت مالی تلفیقی

زمانی که دارایی‌ها، بدهی‌ها، حقوق صاحبان سهام، درآمد، هزینه‌ها و جریان نقدی یک شرکت اصلی و شرکت تابعه آن تحت یک صورت مالی یک واحد اقتصادی ارائه می‌شود، به آن صورت مالی تلفیقی می‌گویند.

در واقع صورت مالی تلفیقی صورت مالی گروهی از شرکت ها است که به عنوان یک واحد اقتصادی واحد در نظر گرفته می شود. به منظور گزارش رفاه مالی شرکت اصلی و شرکت فرعی آن، شرکت اصلی باید صورت مالی تلفیقی را طبق اصول پذیرفته شده حسابداری تهیه کند.

دلیل تهیه صورت‌حساب تلفیقی چیست؟

حالا مفهوم سود تلفیقی چیست؟ آیا متوجه شدید، ما هزینه تهیه یک بیانیه تلفیقی را پرداخت می کنیم. صورت مالی تلفیقی اطلاعات جامع و مناسبی از وضعیت و عملکرد واحد تجاری تلفیقی ارائه می دهد، بنابراین صورت مالی مذکور برای استفاده کنندگان فعلی و برون سازمانی از اهمیت ویژه ای برخوردار است.

مطالب مفید درمورد همه چیز درباره تابع sort در نرم افزار اکسل✅

به طور کلی، صورت مالی تلفیقی تهیه شده ترکیبی از اطلاعات صورت های مالی اصلی و فرعی را نشان می دهد و نمای کاملی از وضعیت مالی شرکت اصلی و شرکت فرعی را نشان می دهد. از مهمترین دلایل تهیه صورت مالی تلفیقی می توان به موارد زیر اشاره کرد:

هماهنگی فرآیند تولید و ساخت محصولاتافزایش بهره وری و مدیریت بهینه ترحذف هزینه ثابت و فعالیت تکراریافزایش امنیت در کسب و کار و در نتیجه کاهش ریسک در محیط کسب و کارافزایش سرعت در دستیابی به منابع مالی مورد نیازاستفاده از وجوه مازاد

استفاده از امتیازات قانونی، یکپارچگی مالیاتی و سهولت صدور صورت حساب برای سیستم تادیان.

اهمیت صورت مالی تلفیقی در بورس اوراق بهادار

تحلیلگران بنیادی باید مفهوم سود تلفیقی را درک کنند تا بتوانند در بازار سهام فعالیت کنند. آشنایی و دسترسی به گزارش تلفیقی. تحلیلگران خبره معمولاً گزارش مالی شرکت را قبل از قرار گرفتن در وب سایت کدال پیش بینی می کنند.

این تحلیلگران از صورت های مالی شرکت فرعی یا زیر گروه استفاده می کنند و قبل از ارائه صورت مالی تلفیقی اقدام به تهیه و پیش بینی گزارش تلفیقی شرکت اصلی می کنند. در این صورت با پیش بینی انجام شده برای کسب سود یا جلوگیری از زیان احتمالی اقدام می کنند.

چه کسی بیانیه تلفیقی را آماده می کند؟

تا اینجا، مفهوم کامل سود تلفیقی چیست؟ بیان شد حالا به نظر شما چه کسی بیانیه تلفیقی را تهیه می کند؟ یک شرکت مادر به منظور تکمیل و توسعه فرآیند تجاری خود، یک شرکت کوچک و فرعی را تأسیس یا خریداری می کند. این شرکت زیرمجموعه در عین حال که به صورت مستقل فعالیت می کند، برای شرکت اصلی نیز سود می آورد.

در پایان دوره مالی، هر شرکت زیرمجموعه صورت مالی مربوط به شرکت خود را تهیه و تنظیم می کند که گزارش آن توسط حسابداران شرکت زیرمجموعه تهیه و به شرکت اصلی ارائه می شود. حسابداران شرکت اصلی پس از جمع‌آوری صورت‌های مالی شرکت زیرمجموعه، صورت‌های مالی را ادغام کرده و در نهایت صورت مالی تلفیقی را برای شرکت اصلی تهیه می‌کنند.

گزارش‌های تلفیقی

در نظر گرفتن چندین حساب و ترکیب اطلاعات در یک واحد واحد، ادغام نامیده می شود. در حسابداری مالی اگر بخواهیم از وضعیت مالی شرکت اصلی و شرکت زیرمجموعه آگاهی کامل داشته باشیم باید گزارش های تلفیقی از جمله صورت های مالی تلفیقی شرکت را بررسی کنیم.

قاعده کلی ادغام این است که صورتهای مالی هر دو شرکت اصلی و فرعی با یکدیگر ادغام می شوند تا یک صورت مالی تلفیقی بدست آید. برای به دست آوردن گزارشات تلفیقی، هر حساب شرکت اصلی با حساب مربوطه در شرکت فرعی ترکیب می شود تا ارزش آن توسط شخص تلفیقی تعیین شود.

در واقع گزارشات تلفیقی شامل کلیه اطلاعات مالی مورد نیاز در مورد شرکت اصلی، شرکت زیرمجموعه و همچنین اطلاعات کامل در مورد تلفیق اطلاعات مالی شرکت مذکور می باشد.

کدام شرکت‌ها باید گزارش‌های تلفیقی ارسال کنند؟

وقتی یک واحد تجاری اصلی چندین واحد تجاری فرعی تحت کنترل خود دارد، صورت مالی واحد تجاری اصلی نمی تواند وضعیت مالی واحد تجاری اصلی را به درستی نمایش دهد. در نتیجه، واحد تجاری اصلی ملزم به ارائه صورت مالی تلفیقی است.

طبق استاندارد حسابداری شماره 18، در صورتی که شرکتی بیش از 50 درصد سهام شرکت دیگری را خریداری کند، برای شفافیت مالی، شرکت خریدار علاوه بر تهیه صورت مالی خود، ملزم به ارائه صورت مالی تلفیقی است. .

همچنین بر اساس استاندارد مذکور در صورتی که بیش از 90 درصد سهام یک واحد تجاری به طور مستقیم یا غیرمستقیم در اختیار واحد تجاری دیگری باشد، تهیه صورت مالی تلفیقی ضروری است. اگر قصد تهیه صورت مالی یک شرکت تجاری را دارید، بهتر است ابتدا با قوانین و انواع این شرکت ها آشنا شوید.

صورت سود و زیان تلفیقی

حال سوال این است که صورت سود و زیان تلفیقی چیست؟ مجموعه گزارش های مالی مربوط به شرکت اصلی و شرکت زیرمجموعه آن صورت سود و زیان تلفیقی نامیده می شود. در واقع صورت سود و زیان تلفیقی از مجموعه گزارش های جداگانه شرکت زیرمجموعه و تلفیق گزارش مذکور با یکدیگر به دست می آید.

به طور خلاصه، صورت سود و زیان تلفیقی را صورت تلفیقی نیز می گویند. به منظور تهیه صورت مالی تلفیقی، شرکت های اصلی و فرعی با هم یک واحد اقتصادی مستقل تشکیل می دهند.

در واقع باید نقدی، غیرنقدی، بدهی، درآمد حاصل از عرضه کالا و خدمات و بهای تمام شده جاری شرکت زیرمجموعه محاسبه و در نهایت کل آن با شرکت اصلی به صورت تلفیقی محاسبه شود. . قبل از اینکه با نحوه تهیه این نوع صورت های مالی آشنا شوید.

مطالب مفید درمورد از ایده تا عمل✅

فرمول سود دوره مالی، سود ناخالص تلفیقی، سود تلفیقی و سود خالص تلفیقی به شرح زیر است

سود دوره مالی = هزینه دوره مالی – درآمد دوره مالی
سود ناخالص تلفیقی = بهای تمام شده تلفیقی کالاهای فروخته شده – فروش خالص تلفیقی
سود تلفیقی = هزینه عملیاتی تلفیقی – سود ناخالص تلفیقی
سود خالص تلفیقی = هزینه غیر عملیاتی تلفیقی – سود تلفیقی

محاسبه سود و زیان تلفیقی

حساب سود و زیان انباشته که در یکی از فصول حقوق صاحبان سهام ثبت می شود، حساب دائمی بوده و در پایان دوره مالی به هیچ حسابی منتقل نمی شود. بنابراین، حساب سود و زیان انباشته در پایان هر سال انباشته می شود.

به عنوان مثال:

اگر شرکت (الف) 100% سهام شرکت (B) را خریداری کرده باشد، سود و زیان تلفیقی به شرح زیر محاسبه می‌شود:

سود و زیان تلفیقی = سود و زیان انباشته شرکت B + سود و زیان انباشته شرکت A

در صورتی که شرکت (الف) 100% سهام شرکت (ب) را خریداری نکرده باشد، برای محاسبه سود و زیان تلفیقی باید سهم اقلیت از سود و زیان انباشته شرکت (ب) نیز در نظر گرفته شود. .

فرمول سود و زیان انباشته در این مورد به شرح زیر است:

سود و زیان تلفیقی = سهم اقلیت از سود انباشته شرکت B – سود و زیان انباشته شرکت B + سود و زیان انباشته شرکت A
سود و زیان انباشته سهام اقلیت = سهم درصد اقلیت * سود و زیان انباشته شرکت ب

نمونه صورت مالی تلفیقی

تهیه صورتهای مالی تلفیقی شامل مراحل زیر است:

حذف حساب بین شرکت
حذف حساب سرمایه گذاری
مجموع سایر دارایی ها و سایر بدهی ها

شرکت سهامی ایران از بدو تاسیس تاکنون 60 درصد سهام شرکت شیراز را در اختیار دارد که این خرید سهام را سرمایه گذاری بلندمدت می داند.

شرکت سهامی شیراز مبلغ 20.000.000 ریال وجه نقد به شرکت سهامی ایران ارسال کرد که اسناد مالی آن دریافت شد اما در فروردین ماه سال بعد وجوه دریافت کرد. مطلوب است که صورت مالی تلفیقی تهیه شود (سایر اطلاعات مالی دو شرکت در کاربرگ تلفیقی آمده است):

کاربرگ تلفیقی

شرح	شرکت ایران	شرکت شیراز	تعدیلات		ترازنامه تلفیقی	سهم اقلیت
شرح	شرکت ایران	شرکت شیراز	بد	بس	ترازنامه تلفیقی	سهم اقلیت
وجوه نقد وجوه بین راهی ح دریافتنی سود سهام دریافتی شیراز وام دریافتی شیراز حساب جاری با شیراز سرمایه گذاری بلند مدت در سهام اموال و ساختمان استهلاک انباشته اسناد دریافتنی موجودی کالا	400,000,000 – 40,000,000 51,000,000 110,000,000 80,000,000 120,000,000 4,200,000,000 (200,000,000) – –	100,000,000 60,000,000 420,000,000 (20,000,000) 40,000,000 60,000,000	20,000,000	40,000,000 51,000,000 110,000,000 80,000,000 120,000,000	500,000,000 20,000,000 60,000,000 0 0 0 0 4,620,000,000 (220,000,000) 40,000,000 60,000,000
جمع	4,801,000,000	660,000,000	20,000,000	401,000,000	5,080,000,000	0
حساب‌ پرداختنی اسناد پرداختنی سهام ممتاز 100% سهام عادی سود انباشته سود سهام پرداختی وام پرداختی کوتاه مدت جاری با ایران اندوخته	400,000,000 501,000,000 1,000,000,000 2,000,000,000 900,000,000 – – – –	100,000,000 – – 200,000,000 25,000,000 85,000,000 110,000,000 60,000,000 80,000,000		40,000,000 – – 120,000,000 – 51,000,000 110,000,000 60,000,000	460,000,000 501,000,000 – 2,000,000,000 915,000,000 – – – 48,000,000	– – 1,000,000,000 80,000,000 10,000,000 34,000,000 – – 32,000,000
جمع	4,801,000,000	660,000,000		381,000,000	3,924,000,000	1,156,000,000

سهام اقلیت 40٪ است. با توجه به اعداد جدول، داریم:

80,000,000 = 40% * 200,000,000 = سهم اقلیت از سهام عادی شرکت فرعی

10,000,000 = 40% * 25,000,000 = سهم اقلیت از سود انباشته

32,000,000 = 40% * 80,000,000 = سهم اقلیت ذخیره قانونی

34,000,000 = 40% * 85,000,000 = سهم اقلیت از سود سهام پرداخت شده

استاندارد حسابداری برای صورتهای مالی تلفیقی

استاندارد حسابداری صورتهای مالی تلفیقی در کشورهای مختلف به شرح زیر منتشر شده است:

استاندارد بین المللی حسابداری شماره 27 تحت عنوان صورتهای مالی تلفیقی و حسابداری سرمایه گذاری در واحد تجاری فرعی که توسط کمیته استانداردهای بین المللی منتشر شده و از ابتدای سال 1990 مورد استفاده قرار گرفته است.
در خصوص تهیه و ارائه صورتهای مالی تلفیقی در ایران، استاندارد حسابداری شماره 18 تحت عنوان صورتهای مالی تلفیقی و حسابداری سرمایه گذاری در واحدهای تجاری فرعی اعمال می شود.
اصلی ترین و مهم ترین استاندارد حسابداری که در رابطه با صورت مالی تلفیقی در ایالات متحده مورد استفاده قرار می گیرد، بیانیه استاندارد حسابداری مالی شماره 94 می باشد که این بیانیه از سال 1987 منتشر و مورد استفاده قرار گرفته است.
استاندارد گزارشگری مالی شماره 2 تحت عنوان حسابداری واحد تجاری فرعی از سال 1992 در انگلستان منتشر شده است.

نکات مهم در تهیه صورت تلفیقی

بعد از پاسخ به این سوال، سود تلفیقی چقدر است؟ در این بخش از مقاله، مایلیم چندین نکته مهم را هنگام تهیه یک بیانیه تلفیقی شرح دهیم.

نتایج عملیات واحد تجاری فرعی واگذار شده باید تا زمان انتقال در صورت سود و زیان تلفیقی منظور شود.
از تاریخی که کنترل واحد تجاری فرعی به طور مؤثر به واحد تجاری اصلی منتقل می شود، نتایج عملیات واحد تجاری فرعی باید در صورت مالی تلفیقی منظور شود.
تفاوت بین مبلغ حاصل از واگذاری واحد تجاری فرعی و ارزش دفتری دارایی پس از کسر بدهی آن در تاریخ انتقال، باید در صورت سود و زیان تلفیقی تحت عنوان “سود یا سود” منعکس شود. زیان ناشی از انتقال واحد تجاری فرعی”.
در مواردی که بخشی از سهام واحد تجاری اصلی متعلق به واحد تجاری فرعی باشد، این سهام باید به قیمت تمام شده تحت عنوان سهام واحد تجاری اصلی متعلق به واحد تجاری فرعی در قالب باشد. یک عدد رو به کاهش، به عنوان بخشی از حقوق صاحبان سهام واحد تجاری اصلی. درتذرنامه تلفیقی ذکر شود. در این حالت، در نرم افزار حسابداری شرکتی، سود تلفیقی با قیمت تمام شده رابطه دارد.

مطالب مفید درمورد مالیات خرید سکه مطابق با قوانین 1401+نکات مهم✅

هنگام تهیه صورت مالی تلفیقی، موارد زیر باید حذف شوند:

فروش و بهای تمام شده کالاهای فروخته شده ناشی از معاملات بین شرکت های گروه
درآمد یا هزینه بهره و وام های اعطایی یا دریافتی به/از گروه کت
درآمد یا هزینه های اجاره و سایر درآمدهای دریافتی یا هزینه های پرداخت شده

مزایای بهره مرکب به شرح زیر است:

- حذف هزینه تکراری
- ایجاد هماهنگی بین محصولات شرکت
- افزایش امنیت کسب و کار
- افزایش بهره وری

ترکیب کسب و کار (شرکت های اصلی و فرعی)

حال سوال این است که ترکیب تجاری (شرکت های اصلی و فرعی) در سود تلفیقی چیست، باید گفت: ترکیب عبارت است از کنترل خالص دارایی های بیش از یک واحد اقتصادی جداگانه در شخصیت واحد اقتصادی جدید. به عبارت دیگر، ادغام واحد تجاری جداگانه در قالب یک واحد اقتصادی به گونه ای که یک واحد تجاری، دارایی ها و عملیات واحد/واحد دیگر را کنترل کند.

ترکیب شرکت با توجه به نوع فعالیت و روابط اقتصادی ممکن است به عنوان یکی از روش‌های ترکیب افقی، ترکیب عمودی یا ترکیب یکپارچه انجام شود.

روش ترکیب تجاری شرکت به شرح زیر است:

ادغام

اگر بعد از ادغام دو شرکت A و B داشته باشیم، B حذف شود و A باقی بماند، به این روش ترکیب تجاری، ادغام می گویند.

ادغام

اگر دو شرکت A و B هر دو حذف شوند و یک شرکت جدید به نام C ایجاد شود، این روش ترکیب تجاری نامیده می‌شود.

آموزش و پرورش

هیچ شرکتی در ترکیب تجاری نوع مطالعه حذف نخواهد شد و هر دو شرکت شخصیت حقوقی خود را حفظ خواهند کرد. در این صورت صورت مالی تلفیقی برای شرکت تهیه و تنظیم می شود.

صورتهای تلفیقی در بازار سهام

صورت‌های مالی تلفیقی (صورت‌های مالی تلفیقی) نتایج عملیات و تغییرات در وضعیت مالی شرکت‌های اصلی و فرعی را در قالب یک شخصیت حسابداری منعکس می‌کند.

اگرچه از نظر قانونی، شرکت فرعی و شرکت اصلی دارای اشخاص حقوقی جداگانه هستند، اما صورت مالی تلفیقی وضعیت مالی شرکت فرعی اصلی را به عنوان یک نهاد واحد برای سرمایه گذار گزارش می کند.

صورت مالی تلفیقی برای سهامداران شرکت اصلی دارای اطلاعات بیشتری نسبت به صورت های مالی شرکت های اصلی و فرعی است که به تفکیک گزارش می شود. در بورس، آگاهی سرمایه گذار از وضعیت مالی شرکت زیرمجموعه تاثیر بسزایی در سرمایه گذاری در شرکت اصلی دارد.

با توجه به اینکه در صورت مالی و صورت سود و زیان شرکت اصلی اطلاعاتی در مورد دارایی ها، بدهی ها، درآمدها و هزینه های شرکت فرعی ارائه نمی شود، به همین دلیل ارائه صورت مالی تلفیقی برای سرمایه گذاران و سرمایه گذاران امری حیاتی است. صاحبان شرکت

نتیجه گیری

امروزه این شرکت به منظور کسب سود و افزایش بهره وری در شرکت زیرمجموعه سرمایه گذاری می کند. با سرمایه گذاری شرکت اصلی در شرکت زیرمجموعه، گزارش های تلفیقی با توجه به وضعیت مالی شرکت اصلی و شرکت زیرمجموعه تنظیم و تنظیم شود. از جمله این گزارش می توان به فرم مالی تلفیقی اشاره کرد.

در این مقاله سود تلفیقی چیست، تفاوت سود اصلی و سود تلفیقی چیست، شکل مالی تلفیقی و اهمیت آن، اهمیت شکل مالی تلفیقی، چیست؟ مزایای سود تلفیقی و غیره است. در ادامه اگر نظری در مورد موارد فوق دارید یا می خواهید بخشی از آن را تکمیل کنید، ما را با نظر خود همراهی کنید.

ممنونیم از اینکه جهت بهبود محتوا رای میدهید post

سود تلفیقی چیست؟ ✅

مقدمه