تفسیر ماده 197 قانون مالیات های مستقیم

قانون مالیات های مستقیم کشور مصوب 1366 | نام دیگر قانون مالیات های مستقیم ایران قانون مالیات بر درآمد است. دلیل این نام گذاری این است که مالیات مستقیماً و بدون واسطه توسط کارگزاران اداره مالیه از دارایی و درآمد افراد اخذ می شود. این قانون چندین بار اصلاح شده است از جمله اصلاح ماده 197 قانون مالیات های مستقیم. این قانون از آن زمان به اجرا در آمده است موضوع این مقاله، تفسیر ماده 197 قانون مالیات های مستقیم و مربوط به موضوعات مختلف این ماده از قانون می باشد.

قانون مالیات مستقیم چیست؟

مالیات مستقیم مالیاتی است که از درآمد و دارایی افراد اخذ می‌شود برای اولین بار در دوره مشروطه تلاش شد قانون مالیات های مستقیم تصویب شود. از آن زمان تاکنون تغییرات و اصلاحات زیادی در قانون ایجاد شده است که از آن جمله می توان به اصلاح ماده 197 قانون مالیات های مستقیم اشاره کرد. افراد مختلف و اتحادیه های کارگری باید اظهارنامه ها را پر کنند و مالیات بپردازند. در غیر این صورت مرتکب جنایت می شوند و انواع جریمه ها را دریافت می کنند. مالیات های مستقیم به طور مستقیم و بدون واسطه توسط مقامات از مردم اخذ می شود البته اگر کارمند دولت باشید، مالیات شما به طور خودکار از حقوق شما کسر می شود. همچنین گروه های کم درآمد را از پرداخت مالیات برای رعایت عدالت اجتماعی معاف می کند. نوعی مالیات غیرمستقیم نیز از مردم اخذ می شود که به صورت افزایش قیمت کالا اخذ می شود.

قانون مالیات های مستقیم مشتمل بر 5 فصل و 282 ماده قانونی است فصل اول به مشمولان مالیاتی قانون مالیات های مستقیم، مالیات بر دارایی، مالیات بر درآمد، قواعد مختلف قانون مالیات های مستقیم و سازمان ها و مراجع مالیاتی تشخیص قانون مالیات های مستقیم می پردازد. ماده 197 قانون مالیات های مستقیم در فصل چهارم آمده است که احکام مختلف قانون مالیات های مستقیم می باشد. این فصل مقالات 196 تا 202 را پوشش می دهد.

مجازات ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم

ماده 197 قانون مالیات های مستقیم می گوید مودیان باید مشخصات، فهرست و قرارداد را در موعد مقرر ارائه دهند در غیر این صورت جریمه خواهند شد. معادل 20% حقوق بابت حقوق و 1% مبلغ قرارداد برای قرارداد می باشد. در عین حال، مالیات دهندگان باید جبران خسارات وارده به دولت را تضمین کنند. دو اصطلاح توافق و قرارداد معمولاً به جای یکدیگر استفاده می شوند. از سوی دیگر، دلیل منطقی وجود ندارد که این ماده فقط در مورد برخی قراردادها مانند کارهای ساختمانی اعمال شود. رونوشت قراردادها نیز باید طبق تبصره 1 ماده 104 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند 1394 ارائه شود.

به طور کلی، اصطلاح پیمانکار ممکن است در هر قراردادی استفاده شود بر اساس اظهارنامه مذکور، جریمه یک درصدی برای پیمانکاران موضوع ماده 99 یا 107 قانون مالیات های مستقیم اعمال نمی شود و در صورت استنکاف کارفرما از ارسال رونوشت قرارداد به سازمان امور مالیاتی مشمول آن خواهد شد.

قابلیت اعمال مجازات در ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم

در بخشنامه اخیر سازمان امور مالیاتی آمده است که در صورت ارسال الکترونیکی لیست مالیات بر حقوق، جرایم ماده 197 قانون مالیات های مستقیم تعلق نمی گیرد. تا چند سال پیش ارسال لیست مالیات حقوق فقط از طریق روش های فیزیکی انجام می شد و هیچ روش دیگری در دسترس نبود. امروزه روش جدیدی به نام ارائه الکترونیکی لیست مالیات حقوق وجود دارد که مشمول مجازات ماده 197 قانون مالیات های مستقیم نیست. این روش با مراجعه به سایت عملیات الکترونیکی انجام می شود.

بخشنامه عدم اعمال مجازات ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم

| از آنجایی که برخی از کارکنان سازمان امور مالیاتی از این روش اطلاع نداشتند، این سازمان بخشنامه شماره ۲۳۲/۹۶/۱۳۲ را صادر کرد. در این بخشنامه آمده است: از آنجایی که قرار است فیش حقوقی در موعد مقرر از طریق سامانه مالیات بر درآمد ارسال شود، در اجرای مفاد ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم، فهرست‌های مذکور به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال می‌شود، بنابراین… مطالبه جریمه موضوع ماده 197 قانون فوق با توجه به عدم تولید لیست مذکور به صورت فیزیکی در داخل افرادی که لیست حقوق کارمندان خود را در سامانه مذکور ارسال و در زمان مقرر بارگذاری کرده اند، انجام نخواهد شد.

معافیت ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم

درصورتی‌که مؤدی صورت سود و زیان، صورت‌حساب و ترازنامه را بپردازد یا ترتیب پرداخت مالیات را طبق صورت‌حساب یا صورت سود و زیان بدهد، هشتاد درصد از جریمه پرداخت‌شده معاف می‌شود. همچنین در صورتی که مؤدی ظرف یک ماه پس از تاریخ ابلاغ صورت قطعی مالیاتی مالیات را پرداخت کند از چهل درصد جرائم موضوع این قانون معاف خواهد بود.

جمعبندی

مالیات‌های مستقیم توسط اداره مالیات و بدون واسطه جمع‌آوری می‌شود در صورت عدم تسلیم اطلاعات و اظهارنامه یا صورت و ترازنامه توسط مؤدیان مشمول ماده 197 قانون مالیات های مستقیم می شود. این ماده قانون مجازاتی معادل 20 درصد حقوق و برای پیمانکار معادل 1 درصد مبلغ قرارداد دارد. استفاده مرسوم از اصطلاح پیمانکار در قراردادها، مستلزم ارسال یک نسخه از قرارداد توسط کارفرما به سازمان مالیاتی است. افراد برای ارسال الکترونیکی مدارک جریمه نخواهند شد و اداره امور مالیاتی نیز با صدور بخشنامه ای موضوع را شفاف سازی کرده است. در صورت پرداخت مالیات بر اساس صورتحساب و ترازنامه؛ 80 درصد جریمه و در صورت پرداخت ظرف یک ماه پس از تاریخ ابلاغ سند قطعی، 40 درصد جریمه معاف می شود.