تفسیر ماده 145 قانون مالیات های مستقیم و معافیت های آن

برای مدت طولانی، در سراسر جهان، یکی از راه‌های دولت‌ها برای کسب درآمد برای هزینه‌های جاری خود، دریافت خراج است. بنابراین، تقریباً همه به نوعی با خرج آشنا هستند. مالیات انواع مختلفی دارد و با توجه به شرایط و درآمد یا ثروت افراد متفاوت است. یکی از مالیات هایی که در ایران و سایر کشورهای جهان پرداخت می شود، مالیات مستقیم است که مستقیماً از فرد و دارایی او می آید. برای این نوع دریافت های مستقیم بندهای مختلفی وجود دارد که یکی از مهم ترین آنها ماده 145 قانون مالیات های مستقیم است که شامل معافیت ها می شود.

معافیت از ماده 145 قانون مالیاتهای مستقیم

ماده 145 قانون مالیات های مستقیم در طول تاریخ خود بارها تغییر کرده و بندهای مختلف آن هر بار با توجه به وضعیت اقتصادی و پولی کشور تغییر می کند.

ماده 145 قانون مالیاتهای مستقیم اولین بار در چه سالی تصویب شد و چه بندهایی داشت؟

ماده 145 قانون اموال مستقيم اولين بار در تاريخ 12/3/1366 تصويب و در تاريخ 1/1/1368 تصويب شد. این قانون به شرح زیر بود:

1. معافیت‌های مالیاتی شامل سود تعلق گرفته در حساب‌های پس‌انداز کارکنان و کارگران و همچنین کسورات بازنشستگی در بانک‌های داخلی می‌شود. البته میزان این معافیت مطابق قانون مربوط به استخدام است.
2. پاداش سودی که به حساب‌های جداگانه در بانک واریز می‌شود شامل مالیات نمی‌شود. البته پولی که بانک ها با هم روبرو می شوند مشمول این معافیت نمی شوند.
3. جوایز اهدایی به اوراق قرضه دولتی و همچنین اسناد خزانه داری ملی
4. اضافه برداشت از بانک های ایرانی به بانک های خارجی شامل طیفی از سود است که مشمول مالیات نمی شود. این و همچنین سپرده های ثابت به شرایط معاملات متقابل اضافه می شود.

همانطور که می بینید قانون مصوب 1366 فاقد بند 5 و این قانون دارای 4 بند است. تفسیر قانون 145 را می توان بیشتر به معافیت تشبیه کرد، بنابراین توجه زیادی به آن می شود.

ماده 145 قانون مالیاتها اولین بار در چه تاریخی تغییر کرد و این تغییر چه بود؟

در تاریخ 27/11/1380 ماده 145 دستخوش تغییرات اساسی شد. به همین دلیل بند 2 تغییر و بند 5 اضافه شد. این قانون از تاریخ 1397/01/01 لازم الاجرا شد. این قوانین به شرح زیر است:

1. پاداش و مزایای اعطایی علی الحساب بانک ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی مجاز در داخل کشور مشمول معافیت می باشد. البته این معافیت به پول هایی که توسط بانک ها یا مؤسسات اعتباری غیربانکی به یکدیگر پیشنهاد می شود تعلق نمی گیرد.(اصلاح)
2. جوایز یا منافعی که به برگه‌های مشارکت اعطا شده است. (اضافی)

توجه:

وقتی امتیازات، تسهیلات، ترجیحات و وظایف در قانون مالیات‌های مستقیم برای بانک‌ها ذکر شده است، این شامل مؤسسات اعتباری غیربانکی می‌شود که در حال فعالیت هستند یا مجوزهایی برای آنها صادر شده است.

همانطور که ملاحظه می شود علاوه بر الحاق بند 5 ماده 145 قانون مالیات های مستقیم، تبصره ای اضافه شده است. بند 2 ماده 145 قانون مالیات های مستقیم نیز با افزودن بندهایی که از شمول ماده 145 مستثنی نمی باشد اصلاح می شود.

ماده 145 قانون مالیاتها اولین بار در چه تاریخی تغییر کرد و این تغییر چه بود؟

در تاریخ 27/11/1380 ماده 145 دستخوش تغییرات اساسی شد. به همین دلیل بند 2 تغییر و بند 5 اضافه شد. این قانون از تاریخ 1397/01/01 لازم الاجرا شد. این قوانین به شرح زیر است:

2. . جوایز و سودهایی که به حساب بانک ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی مجاز در داخل کشور واریز می شود شامل معافیت می شود. البته این معافیت به پولی که بانک ها یا مؤسسات اعتباری غیربانکی به یکدیگر پیشنهاد می دهند تعلق نمی گیرد.(اصلاح)
5. پاداش یا مزایای پرداختی به اوراق مشارکت. (اضافی)

توجه:

وقتی امتیازات، تسهیلات، ترجیحات و وظایف در قانون مالیات‌های مستقیم برای بانک‌ها ذکر شده است، این شامل مؤسسات اعتباری غیربانکی می‌شود که در حال فعالیت هستند یا مجوزهایی برای آنها صادر شده است.

همانطور که ملاحظه می شود علاوه بر الحاق بند 5 ماده 145 قانون مالیات های مستقیم، تبصره ای اضافه شده است. بند 2 ماده 145 قانون مالیات های مستقیم نیز با افزودن بندهایی که از شمول ماده 145 مستثنی نمی باشد اصلاح می شود.

آخرین بار در چه تاریخی و به چه منظور ماده 145 مالیات اصلاح شد؟

در تاریخ 1/2/2014 تبصره ای به ماده 142 اضافه شد تا در حد امکان به صنعت کمک شود و همچنین به کارآفرینان کمک شود.

توجه:

در حالی که امتیازات، تسهیلات، ترجیحات و واگذاری‌ها در قانون مالیات‌های مستقیم برای بانک‌ها ذکر شده است، این امر شامل مؤسسات اعتباری غیربانکی می‌شود که در حال فعالیت هستند یا مجوزهایی برای آنها صادر شده است. و صندوق ضمانت سرمایه گذاری برای صنایع کوچک، صندوق حمایت از تحقیق و توسعه برای صنایع الکترونیک، بیمه سرمایه گذاری صنایع دریایی و فعالیت های معدنی و صندوق حمایت از توسعه سرمایه گذاری در کشاورزی.

تفسیر مالیات ماده 145 چیست و چرا دولت آن را در قانون لحاظ کرده است؟

همانطور که در بند مشاهده کردید، ماده 145 قانون مالیات های مستقیم بیش از آنکه قانونی برای اخذ کارمزد از سپرده گذاران بانکی باشد، نوعی معافیت پرداخت برای حمایت از آن است. در ادامه به توضیح بندهای این قانون می پردازیم.

تفسیر بند 1 ماده 145 قانون مالیاتهای مستقیم چیست؟

دولت در این بند به دنبال حمایت و معافیت از مالیات دارایی های بانکی از سه گروه بازنشستگان، کارگران و کارمندان بوده است. البته این معافیت فقط در بانک های ایرانی وجود دارد و محدودیت هایی دارد. حدود آن مطابق با قوانین استخدامی آن افراد است.

تفسیر بند 2 ماده 145 قانون مالیاتهای مستقیم

سودها و پاداش‌های بانکی ناشی از سپرده‌ها و همچنین سپرده‌هایی که بانک‌ها و مؤسسات از یکدیگر انجام می‌دهند، مشمول معافیت ماده 145 نمی‌شوند.

تفسیر بند 3 ماده 145 مالیات

بند 3 مالیات مربوطه را حذف می کند تا عموم مردم را به خرید اوراق قرضه از دولت تشویق کند.

تفسیر بند 4 ماده 145

این پاراگراف بر حمایت از جذب سرمایه‌گذاری خارجی و ورود ارز خارجی به بانک‌های داخلی تمرکز دارد. بنابراین، مالیات‌های مربوط به سود و برداشت‌های اضافه برداشت نیز در این بخش حذف شده است تا موانع موجود برطرف شود.

تفسیر بند 5 ماده 145 قانون مالیاتهای مستقیم

در این بند کاملاً واضح و مستقیم است که سود و پاداش مربوط به اوراق مشارکت و قوانین مالیات مستقیم مشمول معافیت موارد مراجعه به بانک ها می شود. تذکر در بند 5. هدف دولت حمایت کامل از کارآفرینی است. بنابراین در این یادداشت می بینید که تمرکز بر روی شرکت های نوپا و موسسات مالی است. همچنین در این تبصره به بخش کشاورزی توجه ویژه ای شده است تا این بخش مهم و حساس نیز از معافیت های مالی موجود بهره مند شود.

محاسبه پرداخت ها به وزارت دارایی

مالیات ها دیر یا زود باید پرداخت شوند و هیچ راهی برای اجتناب از آنها وجود ندارد. اما نکته مهم این است که اشخاص حقیقی یا حقوقی پرداخت های خود را به موقع انجام دهند تا جریمه نشوند. علاوه بر این، اغلب سازمان‌های مالی برای افرادی که حساب‌های خوب دارند، تخفیف‌هایی نیز در نظر می‌گیرند تا آنها را تشویق به پرداخت به موقع کنند. بنابراین، احتیاط در این زمینه مطمئناً در بلندمدت به نفع مالیات دهندگان خواهد بود.

اگر دارایی شما کوچک است، می توانید محاسبات مالیاتی را خودتان یا توسط نماینده ای از بخش املاک انجام دهید، اما اگر دارایی هایی دارید که حسابرسی آنها دشوار است، پیشنهاد می کنم محاسبات را به افراد ماهر بسپارید. شرکت هایی هستند که کار حسابرسی حقوقی برای اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می دهند. این شرکت ها با محاسبات صحیح و پیگیری قانونی می توانند از پرداخت بیش از حد شما جلوگیری کنند. همچنین زمان مورد نظر را برای پرداخت تنظیم کنید تا هزینه های شما شامل جریمه نشود.

آخرین کلمه

در همه دولت‌ها، مالیات‌ها برای کسب درآمد انجام می‌شود، اما گاهی اوقات دولت‌ها تصمیم می‌گیرند با صرف‌نظر کردن از مالیات یک منطقه، تحرک ایجاد کنند و سرمایه جذب کنند. در ظاهر، این امر ممکن است درآمد مالیاتی دولت را کاهش دهد، اما در واقع باعث می شود دولت کسری بودجه را در آن مناطق بدون تزریق پول از طریق صندوق های بخش خصوصی که نیاز به کمک مالی دارد، پوشش دهد.