مقدمه

فرم ثبت ماده صد چیست ؟ چگونه باید فرم تشکیل ماده ۱۰۰ ارسال کرد؟ چه عشقی باید فرم تشکیل ماده ۱۰۰ ارسال کنند؟ حد نصاب استفاده از فرم تشکیل ماده ۱۰۰ چقدر است ؟ چرا باید فرم تشکیل ماده ۱۰۰ ارسال کرد؟
خرداد هر سال دغدغه صاحبان کارگران و فعالان اقتصادی برای ارسال اظهارنامه مالیاتی و فرمت ماده ۱۰۰ به شما می رسد و سوالاتی از این قبیل افراد صاحبان کار را به خود می کند.
در این مقاله سعی کرده ایم با زبانی ساده مفهوم مفهوم ماده ۱۰۰ و ضوابط آن را برای شما تشریح کنیم.
تا. پایان این مقاله همراه ما باشید.

۱ – معرفی صاحبان کار

همانطور که در مقاله اظهارنامه مالیاتی صاحبان کار ذکر شده است : صاحب کار به انسان های واقعی می گویند که کسب و کار مستقلی دارند و فعالیت های خود را در قالب اصناف و کسب و با نام واقعی خود انجام می دهند و برای کسب و کار. کار خود موسسه و یا شرکت ثبت اند.
بسیاری از فروشگاه ها و مغازه هایی که در کوچه و خیابان می بینیم، کارگاه ها و کافی شاپ ها و رستوران ها و مراکز تفریحی صاحبان کارکنان هستند.
صاحبان دارایی دارایی دارند. مقررات مالی و مالیاتی مهم و تخصصی هستند که در قانون مالیات های مستقیم درباره این موضوعات صحبت می شود.
از مهم ترین موارد مربوط به مالیات صاحب دارایی، اظهارنامه مالیاتی آن هاست.
طبق ماده 100 قانون مالیات های مستقیم صاحبان صاحبان مشاغل موظفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به درآمد خود را تا پایان خرداد ماه سال بعد به سازمان مالیاتی تسلیم و مالیات خود را تا همین زمان پرداخت کنند.

۲ – فرم ماده ۱۰۰ چیست ؟

طبق ثبت ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، کارهایی که میزان درآمد آن ها از مشخصه ای کمتر و کمتر باشد. در واقع مسائل کوچک تلقی می شوند، می توانند به جای ارسال اظهارنامه مالیاتی، فرمی که فقط شامل میزان فروش آن می شود را برای سازمان مالی ارسال می کند و مبلغ را به صورت توافقی محاسبه و پرداخت می کند.
همچنین در صورت ارسال فرم پرداخت. ثبت ماده 100 دیگر پرونده بر درآمد شما مورد رسیدگی قرار نمی‌گیرد و اداره مالیات، مبغ مالیات توافق شده با مودی را قطعی تلقی کرده و مالیات دیگری از شما مطالبه نمی‌کند.

در متن ماده ماده  100 قانون مالیات های مستقیم آمده است :
« سازمان امور مالیاتی کشور می تواند برخی از کارها یا گروه هایی را از آنها که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها را بیشتر می کند. معافیت موضوع ماده ۸۴ این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف از این خانواده نگهداری و مدارک موضوع قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی مؤسسه اسناد و مدارک را به صورت مقطوع اسناد و مدارک مشخص کند. در مواردی که کمتر از یک سال مالی به فعالیت‌های شغلی، مالیات مربوط به مدت زمان و وصول می‌شود. »

همانطور که دقت کردید در صورت مشمولیت استفاده از فرم قانون ماده 100 دیگر نیازی به ارسال اظهارنامه مالیاتی نیست و همچنین نیازی به نگهداری و ارائه اسناد و مدارک و تفکیک موضوع قانون مالیات های مستقیم وجود ندارد و پرونده مودی مورد توافق قرار نمی گیرد.
البته مودیان مشمول این یادداشت باید به این نکته توجه داشته باشید که در این صورت که مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شوند باید همچنان اسناد و مدارک و اسناد خود را نکهداری کنند، چرا که نمی توانند. ممکن است بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده مشمول قانون ارزش افزوده شود.

3 – میزان محاسبه طبق فرمت ماده ۱۰۰

حالی که با مفهوم فرم تشکیل ماده ۱۰۰ آشنا شده شاید برای شما هم این سوال پیش آمده باشد که نحوه محاسبه بر اساس فرم تشکیل ماده ۱۰۰ به چه چیزی باشد. صورت است؟
مبلغ مالیات تعیین شده بر اساس فرم تشکیل ماده ۱۰۰ به صورت مقطوع می باشد. به این معنا که میزان سود و زیان شما تاثیری در میزان مالیات ندارد و صرفاً بر اساس میزان فروش و تراکنش های درآمدی بانکی شما مبلغ ثابتی به عنوان پول از حساب سازمانی به شما پیشنهاد می شود و در صورت میل و تصمیم گیری را پیشنهاد می کنید. و در غیر این صورت می توانید از ارسال ثبت ماده 100 خودداری کرده و اظهارنامه مالیاتی خود را برای سازمان مالی ارسال کنید. صد از سوی سازمان مالیاتی اعلام عمومی نمی شود، اما قاعده کلی محاسبه آن بر اساس قوانین به شرح ذیل است :
مبلغ فروش کالا / خدمات * سود سهام = سود مشمول مالیات
سود مشمول مالیات – معافیت سالانه صاحبان = ماخذ مالیات
مخذ مالیات * نرخ وجوه دارایی = مبلغ مالیات
لازم به ذکر است فعالیت های سودمند برای کسب و کارهای مختلف و مشاغل مختلف دارای ضرایب و درصدهای متفاوتی است که سالانه توسط سازمان های امور مربوطه است. مالیاتی کل کشور تعیین می شود.
برای اطلاع از ضریب سود فعالیت خود می توانید از طریق میز عملیات الکترونیکی مالیاتی اقدام کنید.

4 – حد نصاب ارسال فرم تشکیل ماده ۱۰۰

همانطور که در بخش های قبلی این مقاله ذکر شد، برای ارسال فرم ثبت ماده ۱۰۰ صاحبان پروژه برای ارسال فرم فرم ماده ۱۰۰ بایستی درآمدی کمتر از حداب تعیین ضده داشته باشند.
به عبارت دیگر این امکان برای کارهای کوچک امکان پذیر است که دارای سقف مشخصی است.
اما این سقف چقدر است و چگونه تعیین می شود؟
طبق ثبت ماده < u>100 قانون مالیات های مستقیم، صاحبان مشاغلی که آن ها را به اندازه کافی معافیت می کنند ماده 84 قانون مالیات های مستقیم کمتر باشد می تواند از این فرم استفاده کند.
اما طبق قانون بودجه سال 1402  این حد نصاب برای عملکرد سال ۱۴۰۱ به صد برابر ماده ماده ۸۴ افزایش پیدا کرده است.
معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم در سال 1401 مبلغ 000 / 000 / 672 ریال بوده است.
به عبارت دیگر صاحبان مشاغل که در سال 1401 درآمد آن ها تا مبلغ 67/2/00/000 ریال و کمتر از آن می باشد از فرم۰۰ ماده  ۱۰۰ برای مالیات خود استفاده می کند.
البته شرط دیگری باشد. که برای این موضوع الزامیست مجوز ارسال این فرم توسط سازمان مالیاتی، به این معناست که سازمان مالیاتی بر اساس اطلاعات پایگاه های اطلاعاتی خود به برخی از مودیان اجازه ارسال فرم فرم ماده 100 را داده و به برخی دیگر می دهد. این اجازه را نمی‌دهد.
پس اگر درخواست فرمائید فرمول ماده ۱۰۰ هستید علاوه بر این که باید درآمدی کمتر از ۶۷/۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ داشته باشید، شانس این را داشته باشید تا سازمان مالیاتی فرمت تشکیل ماده  ۱۰۰ را در اختیار شما قرار دهید.

5 – موارد غیرمجاز ارسال فرم ثبت ماده ۱۰۰

کلیه صاحبان مشاغل امکان ارسال فرم تشکیل ماده 100 به جای اظهارنامه مالیاتی را دارند مواردی را که در زیر با هم بررسی می‌شوند:
1 – فعالیتی که درآمد آن در سال است. ۱۴۰۱ بیشتر از ۶۷/۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال باشد.
۲ – مشارکتی که هر شریک بیشتر از ۶۷/۲۰۰/۰۰۰/ درآمد حاصل می‌شود. 000 ریال و یا درآمد کل بیشتر از 15/00/00/000 ریال باشد.
3 – کارهایی که طبق قانون بودجه سال 1401 موظف به استفاده از پایانه های فروشگاهی ( دستگاه کارتخوان ) بوده اند و به این تکلیف قانونی خود عمل نکرده اند.
این کاربرد عبارتند از :
« همه صاحبان حرف و کار پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و دامپزشکی و فروشندگان تجهیزات پزشکی که پروانه کار آنها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و یا سازمان نظام پزشکی ایران صادر می شود و کلیه چشم شاغل در کسب و کارهای حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده »
4 – فعالیتی که فرم ماده ماده را تشکیل می دهد. ۱۰۰ در سامانه مالیاتی آن بارگذاری نشده است. به عبارت دیگر سازمان مالیاتی اجازه فرمت فرم ماده 100 را به آن ندارد. ۱۰۰ را نمی‌توان و اظهارنامه مالیاتی ارسال کرد.

6 – نکات مهم مربوط به فرم ثبت ماده ۱۰۰

در این قسمت تصمیم داریم تا 4 در خصوص ارسال فرم تشکیل ماده 100 را برای شما تشریح کنیم.

۱ ) نکته اول :

اگر در سال گذشته نتیجه فعالیت شما زیان بوده است و این زیان شما به وسیله اسناد و مدارک قابل اثبات است، می توانید فرم ثبت ماده را صدها ارسال کنید و اظهارنامه مالیاتی ارسال کنید تا نیازی به پرداخت پول نداشته باشید.

اگر در طول سال گذشته هزینه های درمانی برای خود، فرزندان،همسر، پدر و مادر و خواهر و برادر خود داشته باشید و یا هزینه ای برای حق بیمه عمر و درمان و زندگی پرداخت کرده اید و درخواست کسر این هزینه را داشته باشید. از درآمد خود را برای انجام اعمال آن باید اظهارنامه مالیاتی ارسال کنید و از ارسال فرم ثبت ماده ۱۰۰ خودداری انجام دهید.

همچنین اگر به دلیل حوادث غیر مترقبه مثل : سیل، زلزله، آتش سوزی و . . . متحمل ضرر و زیان شده است همچنین در قسمت قبلی بایستی اظهارنامه مالیاتی ارسال می کند.

در نهایت اگر مبلغی را به جهت تعمیر، تجهیز، احداث و یا تکمیل مدارس،دانشگاهها، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاههای آموزشی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کمیته امداد امام خمینی (ره) و جمعیت هلال انجام دهید. احمر و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری ( ‌ دولتی ) پرداخت کرده و درخواست کسر این مبالغ از درآمد مشمول پول خود بایستی از ارسال فرم فرم ماده ۱۰۰ اجتناب کرده و به جهت کسر این مبالغ از درآمد شماست. مشمول مالیات خود نسبت به ارسال اظهارنامه مالیاتی اقدام کنید.

۲ ) نکته دوم :

در صورتی که نسبت به فرم ماده ماده ۱۰۰ اقدام کنید و پس از آن به اسناد و مدارک اثبات شود که درآمد شما بیشتر از مبلغ اعلام شده در فرم ماده ۱۰۰ بوده است به شرح ذیل عمل خواهد شد.

الف ) درآمد کتمان شده مودی کمتر از ۶۷/۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال است :

در صورتی که مبلغ پرداخت شده مودی در فرم سند ماده ۱۰۰ تا درآمد واقعی مودی ( کتمان شده ) بیش از ۱۵ % ( پانزده درصد ) باشد، مالیات ما‌به‌التفاوت با رعایت مقررات مطالب خواهد شد و اگر کمتر از ۱۵ % ( پانزده درصد ) باشد مالیاتی مطالبه نخواهد شد.

ب ) مجموع درآمد کتمان شده مودی بیشتر از ۶۷/۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال است

در این حالت مودی مشمول مفاد ثبت ماده 100 ق.م.م نبوده است ( چرا که درآمد بیشتری از حد مجاز استفاده از فرمت فرم ماده ۱۰۰  بود. است و موظف به ارسال اظهارنامه مالیاتی بوده است ) .

در این حالت علاوه بر این، ‌بر محاسبه و مطالبات مالیات بر اساس اسناد و مدارک مودی و تعیین مالیات از این طریق، مودی مشمول جرایم مالیاتی زیر می‌شود:

۱ – جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی به میزان ۳۰ درصد مالیات متعلقه ( این جریمه غیر قابل بخشودگی است )

2 – عدم امکان استفاده از کلیه معافیت ها، مشوق ها و نرخ صفر مالیاتی از جمله معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م

3 ) نکته سوم :

در صورتی که مودی امکان پرداخت مالیات خود را به صورت نقدی را نداشته باشید می توانید مالیات متعلقه را طی 4 قسط حداکثر تا پایان مهر ماه پرداخت کنید.

در این صورت جریمه ای معادل 5/2 ٪ ماهیانه بابت عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر تعلق می گیرد که قابل بخشودگی خواهد بود.

4 ) نکته چهارم :

در خصوص پزشکان خاطر نشان می گردد :

میزان مالیات مقطوع پزشکانی که مشمول جز ۱ بند ز ثبت ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور بوده‌اند معادل حکم مالیات بر اساس این دستورالعمل یا مکسوره آن‌ها، هر کدام بیشتر باشد، تعیین می‌شود.