روش بستن حسابها در حسابداری✅
روش بستن حسابها در حسابداری
چگونه می توان آموزش گام به گام بستن حساب ها را انجام داد؟ بستن حساب ها به چه معناست؟ بستن حساب به معنای صفر کردن موجودی هر حساب است. این کار با بستانکار شدن مانده نهایی حساب ها با مانده بدهکار یا بدهکار مانده نهایی حساب ها با مانده اعتباری از طریق اسناد حسابداری انجام می شود. برای آشنایی بیشتر با بستن حساب های موقت و بستن حساب های دائمی در پایان سال با ما در این سری از مقالات آموزش رایگان حسابداری همراه باشید.
به طور کلی عملیات حسابداری در دو دوره زمانی انجام می شود: در طول دوره مالی و در پایان دوره مالی. قسمت اول که در طول دوره مالی انجام می شود شامل جمع آوری کلیه اطلاعات مالی موسسه، ثبت کلیه معاملات و عملیات مالی موسسه در دفاتر مالی و مابقی عملیات در پایان مالی انجام می شود. دوره زمانی.
بستن حساب ها به چه معناست؟
بستن حساب ها به معنای صفر کردن موجودی حساب است. این کار با بستانکار کردن آخرین مانده حساب ها با مانده بدهکار یا بدهکار آخرین مانده حساب ها با مانده اعتباری در اسناد حسابداری انجام می شود. در این مقاله آموزش گام به گام بستن حساب ها برای شما توضیح داده شده است.
حساب ها به چند دسته تقسیم می شوند؟
حساب ها را می توان با توجه به انتقال یا عدم انتقال موجودی به سال بعد به سه دسته تقسیم کرد:
حساب ها را می توان با توجه به انتقال یا عدم انتقال موجودی به سال بعد به سه دسته تقسیم کرد:
حساب های دائمی
حساب های موقت
حساب های مختلط
البته در نهایت حساب های مختلط با انجام اصلاحات و ثبت های اصلاحی وارد حساب های دائمی یا موقت می شوند. بنابراین، در پایان سال، حساب ها یا دائمی یا موقت هستند. و پس از تنظیم صورت سود و زیان، حساب های موقت نیز بسته می شود و فقط حساب های دائمی باقی می ماند که از طریق صدور سند اختتامیه به سال بعد منتقل می شود.
چه زمانی نیاز به بستن حساب ها وجود دارد؟
در طول دوره مالی
به عنوان مثال، موجودی حساب برخی از مشتریان به دلایلی مانند عدم پرداخت بدهی یا عدم ادامه همکاری با شرکت یا ارائه تخفیف برای موجودی حساب در طول سال مالی، یعنی موجودی وی بسته می شود. بدهی به مطالبات منتقل می شود یا سرفصل مناسب منتقل می شود. .
به عنوان مثال آقای نادری (مشتری شرکت) مبلغ 000/000/3 ریال به شرکت بدهکار است و این مبلغ باید به عنوان تخفیف برای ایشان در نظر گرفته شود و حساب ایشان بسته شود. سوابق حسابداری مربوط به این رویداد به شرح زیر است:
شرح | بدهکار | بستانکار |
تخفیفات فروش | 3.000.000 | |
حسابهای دریافتنی تجاری / آقای نادری | 3.000.000 |
پایان دوره مالی
این مورد که جزییات و پیچیدگی بیشتری نسبت به بستن حسابها در دوره مالی دارد، برای تعیین سود و زیان دوره مالی و همچنین انتقال مانده حسابهای دائمی به دوره مالی بعدی و صدور افتتاحیه انجام می شود. سند:
اصلاح و تعدیل حساب ها در پایان دوره مالی
برخی از حسابداران هنگام پیش پرداخت هزینه ها حساب هزینه مربوطه را بدهکار می کنند و در پایان دوره مالی در صورت لزوم این حساب هزینه را اصلاح و مبالغ مصرف نشده را تحت عنوان پیش پرداخت ثبت می کنند. برخی موسسات و شرکت ها در دوره مالی، پول اجاره، هزینه های ضروری و … را پیش پرداخت می کنند.
از آنجایی که طبق اصل تطابق، هزینه های هر دوره باید از درآمد همان دوره کسر شود، بنابراین هزینه دوره جاری از حساب پیش پرداخت کسر و به حساب سود و زیان منتقل می شود، این فرآیند نامیده می شود. اصلاح حساب های پیش پرداخت
در طول دوره مالی، موسسات و شرکت ها مبلغی را بابت ارائه خدمات برای مدت معینی از مشتریان دریافت می کنند. از آنجایی که بر اساس اصل تحقق، درآمد تحقق یافته باید به حساب سود و زیان واریز شود. بنابراین مبلغ تحقق یافته از حساب پیش دریافت درآمد کسر و به حساب درآمد سال جاری واریز می شود. این فرآیند اصلاح حساب نامیده می شود.
با توجه به اینکه در پایان سال صورت های مالی و گزارش های ترکیبی تهیه می شود، لازم است قبل از تهیه حساب های دفتر کل اصلاح و تعدیل شود.
نمونه ای از حساب هایی که باید اصلاح شوند عبارتند از:
- اصلاح حساب پیش پرداخت اجاره
- تصحیح حساب موجودی لازم
- اصلاح حساب قبل از دریافت هزینه خدمات
- ثبت قبوض آب و برق پرداخت نشده
- ثبت دستمزد پرداخت نشده
- ثبت درآمدهای محقق نشده ثبت نشده
- ثبت استهلاک مربوط به دارایی ها
نحوه بستن حساب های موقت در پایان دوره مالی
- نحوه بستن حساب های موقت در پایان دوره مالی در شرکت های خدماتی
- بستن حساب های موقت در پایان دوره مالی در شرکت های تجاری
نحوه بستن حساب های موقت در پایان دوره مالی در شرکت های خدماتی
همانطور که گفته شد، حساب های موقت باید در پایان دوره مالی بسته شوند. مانده مالی این گونه حساب ها به سال مالی بعد منتقل نمی شود. حساب های موقت شامل درآمد، هزینه و حساب های برداشت است. برای بستن این حساب ها باید از حساب واسطه ای به نام حساب خلاصه سود و زیان استفاده کنیم. مراحل بستن حساب های موقت به شرح زیر است:
مرحله اول: حساب درآمد را ببندید
ابتدا حساب درآمد را بدهکار می کنیم و حساب خلاصه سود و زیان را بستانکار می کنیم.
مرحله دوم: بستن حساب هزینه ها
سپس حساب سود و زیان را معادل مجموع هزینه ها بدهکار می کنیم و سپس هر حساب مربوط به هزینه ها را بستانکار می کنیم.
مرحله سوم: بستن حساب خلاصه سود و زیان
ما تراز خلاصه حساب سود و زیان را تعیین می کنیم. اگر موجودی اعتباری باشد، حساب سود و زیان انباشته را بستانکار می کنیم. اگر مانده حساب خلاصه ای از سود و زیان بستانکار باشد به آن سود می گوییم. اما اگر مانده حساب سود و زیان بدهکار باشد این حساب را بستانکار می کنیم و حساب سود و زیان انباشته را بدهکار می کنیم. در این حالت به این مانده حساب زیان گفته می شود.
مرحله 4: حساب برداشت را ببندید
در نهایت برای بستن حساب برداشت، حساب سرمایه را معادل مانده حساب برداشت بدهکار و حساب برداشت اعتبار می کنیم.
بستن حساب های موقت در پایان دوره مالی در شرکت های تجاری
به طور کلی بستن حساب های موقت در موسسات تجاری بسیار شبیه به شرکت های خدماتی است. تنها تفاوت این است که حساب هایی در شرکت های بازرگانی وجود دارد که در شرکت های خدماتی موجود نیست. این حساب ها شامل حساب های خرید، فروش، برگشت از فروش و تخفیف، برگشت از خرید و تخفیف، تخفیف نقدی خرید، تخفیف نقدی فروش و موجودی کالا در ابتدای دوره و موجودی کالا در پایان دوره است. دوره زمانی. بستن حساب های موقت در شرکت های تجاری به شرح زیر است:
مرحله اول: خلاصه حساب سود و زیان بدهکار و مانده کالای دوره اول بستانکار می شود. سپس حساب موجودی پایان دوره به بدهی و حساب خلاصه سود و زیان تبدیل به اعتبار می شود.
مرحله دوم: حساب های فروش، تخفیف های نقدی خرید و برگشت های حاصل از خرید و تخفیف بدهکار و حساب خلاصه سود و زیان بستانکار می شود.
مرحله سوم: حساب های خرید، هزینه ها، برگشت های حاصل از فروش و تخفیف ها و تخفیف های نقدی فروش بستانکار می شود و حساب خلاصه سود و زیان بدهکار می شود.
مرحله چهارم: این مرحله کاملا شبیه مرحله سوم شرکت های خدماتی است. اگر مانده خلاصه سود و زیان بستانکار باشد به آن سود و اگر بدهکار باشد زیان می گویند.
مرحله پنجم: این مرحله کاملا شبیه مرحله چهارم شرکت های خدماتی است. به عبارت دیگر برای بستن حساب برداشت، حساب سرمایه را معادل مانده حساب برداشت بدهکار و حساب برداشت اعتبار می کنیم.
آموزش بستن حساب های موقت در پایان سال
برای بستن این حساب ها باید از یک حساب واسطه موقت به نام «خلاصه سود و زیان» یا سود و زیان جاری استفاده کنیم.
بستن حساب درآمد یا فروش
مانده حساب درآمد/فروش بدهکار و خلاصه سود و زیان به همان میزان بستانکار می شود:
شرح | بدهکار | بستانکار |
درآمد/فروش | **** | |
خلاصه سود و زیان | **** |
بستن حساب فروش
بستن حساب هزینه
برابر است با مجموع کل هزینه ها، خلاصه سود و زیان بدهکار و هزینه های بستانکار:
شرح | بدهکار | بستانکار |
خلاصه سود و زیان | **** | |
هزینه حقوق و دستمزد | **** | |
هزینه آبدارخانه و پذیرایی | **** | |
سایر هزینه ها | **** |
بستن حساب هزینه
بستن حساب مالیات پرداختنی
در پایان سال مالی و پس از محاسبه سود (زیان) در صورتی که نتایج عملیات شرکت منتج به سود شده باشد، میزان مالیات بر درآمد طبق قوانین مالیاتی و به منظور رعایت حسابداری محاسبه شود. استانداردها
هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، بخش هایی از درآمد شرکت که معاف از مالیات (سودهای ناشی از سپرده های سرمایه گذاری در بانک ها) یا مالیات آنها قبلاً به صورت مقطوع وصول شده است (مانند سود حاصل از فروش املاک) از شمول مالیات خارج می شود. سود اعلامی شرکت قرار داده شده
همچنین آن قسمت از سود شرکت که به موجب برخی قوانین مالیاتی (مانند مواد 132 و 138) از پرداخت مالیات معاف است نیز از سود اعلامی شرکت خارج می شود.
همچنین آن قسمت از هزینه های شرکت که استانداردهای مالیاتی پذیرفته شده را ندارد نیز باید محاسبه شود (در حال حاضر هیچ یک از شرکت ها این موارد را رعایت نمی کنند) و به سود اعلامی شرکت اضافه شود. پس از انجام تعدیلات مذکور (که البته به طور کلی ذکر شده و شامل همه موارد نمی شود) در صورت وجود سود مشمول مالیات، مالیات بر درآمد شرکت با اعمال نرخ های مربوطه طبق قوانین مالیاتی محاسبه می شود.
روش محاسبه میزان مالیات
طبق قانون مالیات های مستقیم، نرخ مالیات عملکرد معادل 25 درصد سود خالص است. قبل از محاسبه مالیات عملکرد مواردی مانند درآمدهای معاف از مالیات و هزینه های مربوط به درآمدهای معاف از سود با در نظر گرفتن قانون مالیات های مستقیم مستثنی شده و سایر موارد نیز رعایت شود.
با فرض اینکه میزان سود سال مربوطه معادل 400.000.000 ریال باشد، مالیات مربوط به شرح زیر محاسبه و ثبت می شود:
100,000,000 = 25% * 400,000,000
شرح | بدهکار | بستانکار |
سود (زیان) جاری | 100.000.000 | |
مالیات پرداختنی | 100.000.000 |
تبصره: میزان باقیمانده مالیات علی الحساب قابل پرداخت بوده و میزان دقیق آن پس از بررسی مدارک توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می شود.
ذخیره قانونی
اندوخته قانونی مبلغی است که باید قبل از تقسیم سود خالص در حسابی جداگانه تعریف شود تا از خروج این مبلغ از چرخه دارایی شرکت جلوگیری شود. همچنین زمان مشخصی برای آزادسازی این ذخیره تعیین نشده است.
ماهیت حساب ذخیره قانونی بر اساس ماهیت حساب ها در حسابداری، بستانکار بوده و در قسمت حقوق صاحبان سهام ثبت می شود. هیأت مدیره هر شرکت موظف است هر ساله 5 درصد از سود خالص آن شرکت را ذیل این صندوق پس انداز کند. زمانی که این اندوخته به 10 درصد کل سرمایه رسید، ذخیره ذخیره اختیاری خواهد بود. طبق ماده 140 اصلاحیه قانون تجارت، هر سال یک بیستم سود خالص باید تحت عنوان اندوخته قانونی ذخیره شود.
براساس ماده 238 اصلاحیه قانون تجارت، مبنای محاسبه این اندوخته، سود خالص پس از کسر زیان های وارده در سال های گذشته است.
بنابراین در شرایطی که شرکت زیان انباشته داشته است، نباید تنها رقم سود خالص سال جاری را مبنای محاسبه این اندوخته قرار داد، بلکه باید مجموع زیان انباشته را از رقم سود خالص سال جاری کسر و محاسبه کرد. یک بیستم مازاد آن و دادن آن ودیعه قانونی محسوب می شود. در پایان هر سال مالی بر اساس سود خالص شرکت، 5 درصد تحت عنوان اندوخته قانونی محاسبه و ذخیره می شود تا به 10 درصد سرمایه شرکت برسد و محاسبه و ایجاد این حساب در ترازنامه الزامی است. .
نحوه محاسبه اندوخته قانونی و سایر اندوخته ها
اندوخته قانونی بخشی از سود خالص هر سال است که طبق ماده 140 اصلاحیه قانون تجارت باید به عنوان اندوخته قانونی در نظر گرفته شود. طبق قانون تجارت، هر ساله باید 5 درصد از سود شرکت برای اندوخته قانونی ذخیره شود تا میزان آن به 10 درصد سرمایه برسد. پس از اینکه میزان اندوخته قانونی معادل 10 درصد سرمایه شرکت شد، تعهدی برای ذخیره مبلغ بیشتر وجود ندارد و اختیاری است.
تبصره: براساس ماده ۲۳۸ اصلاحیه قانون تجارت، مبنای محاسبه اندوخته قانونی، سود خالص پس از کسر زیان های وارده در سال های گذشته است. بنابراین در شرایطی که شرکت زیان انباشته (سالانه) داشته باشد، نباید تنها رقم سود خالص سال جاری را مبنای محاسبه اندوخته قانونی قرار داد، بلکه باید مجموع زیان سالانه را از سال جاری کسر کرد. رقم سود خالص و یک بیستم مازاد و محاسبه آن به عنوان اندوخته قانونی. در نظر گرفته شود.
ثبت حسابداری پس انداز
رسیدگی به سایر اندوخته ها از قبیل اندوخته عمومی و اندوخته اختیاری با تصمیم هیأت مدیره صورت می گیرد. این اندوخته ها نیز طبق مصوبه هیئت مدیره از محل سود خالص منظور می شود.
با در نظر گرفتن سود پس از کسر مالیات 300.000.000 ریال در مثال قبل و مقدار اندوخته قانونی معادل 5 درصد سود خالص و اندوخته احتیاطی معادل 10 درصد سود خالص، سوابق حسابداری مربوطه به شرح زیر است:
شرح | بدهکار | بستانکار |
سود (زیان) جاری | 45،000،000 | |
اندوخته قانونی | 15،000،000 | |
اندوخته احتیاطی | 30،000،000 |
تبصره: مبنای محاسبه ذخایر، میزان سود خالص پس از کسر مالیات است.
بستن حساب خلاصه سود و زیان یا (سود و زیان جاری)
مانده حساب خلاصه سود و زیان باید به حساب «سود (زیان) انباشته» بسته شود.
نکته 1: در برخی از کتب و سایت ها آمده است که حساب خلاصه سود و زیان مستقیماً به حساب سرمایه بسته می شود. در این راستا در نظر داشته باشید که خلاصه سود و زیان به حساب «سود (زیان) انباشته» بسته می شود و دلیل آن امکان گزارش دقیق میزان سود یا زیان هر سال و همچنین نیاز به ثبت صورتجلسه شرکت یا واحد اقتصادی در اداره ثبت. شرکت ها دغدغه تغییرات سرمایه را دارند و بدون انجام مراحل قانونی امکان ثبت گردش در حساب سرمایه وجود ندارد.
تبصره 2: مانده اعتباری حساب خلاصه سود و زیان نشان دهنده سود سال مالی و مانده بدهکار بیانگر زیان سال مالی است.
بستن حساب خلاصه سود و زیان با بدهکار حساب خلاصه سود و زیان و بستانکار شدن حساب «سود (زیان) انباشته» با فرض موجودی اعتبار انجام می شود:
شرح | بدهکار | بستانکار |
خلاصه سود و زیان | **** | |
سود (زیان) انباشته | **** |
نکته
به طور کلی سوابق سود و زیان و ذخایر در پایان سال به شرح زیر است:
اولین ثبت اندوخته مالیات عملکرد معادل 25 درصد سود سال جاری
ثبت دوم کسر ذخیره قانونی
ثبت بعدی کسر سایر اندوخته ها و سود سهام قابل پرداخت است
ثبت انتقال سود و زیان جاری به انباشته
نحوه تهیه تراز آزمایشی پایانی
در این مرحله از آموزش بستن حساب ها پس از انجام اصلاحات روی حساب های موقت و انتقال آنها به دفتر کل، مانده حساب ها در دفتر کل صفر می شود. در این مرحله از مانده حساب های موجود در دفتر کل یک مانده آزمایشی تهیه می کنیم که به آن مانده آزمایشی پایانی می گویند. این موجودی فقط شامل حساب های دائمی می شود.
نحوه بستن حساب های دائمی
لازم به ذکر است قبل از بستن حسابهای دائمی یعنی صدور سند اختتامیه باید اندوخته مالیاتی، اندوخته ها و سایر اقلام شناسایی و ثبت شود که برخی از آنها در بالا توضیح داده شد. حساب های دائمی شامل دارایی ها، بدهی ها و سرمایه است. مانده این حساب ها به سال بعد منتقل می شود.
برای ثبت سند اختتامیه ابتدا باید کلیه اسناد مالی تایید شود. پس از تایید مدارک ابتدا باید حساب هزینه و درآمد بسته شود. سپس حساب سود و زیان بسته می شود. در نهایت سند اختتامیه ثبت می شود. برای این کار از حساب موجودی پایانی استفاده می کنیم. به این ترتیب تمام حساب هایی که مانده بدهکار دارند را بستانکاری می کنیم و حساب مانده پایانی را بدهکار می کنیم. سپس تمام حساب هایی که مانده اعتباری دارند را بدهکار می کنیم و حساب موجودی پایانی را بستانکار می کنیم.
مانده سایر حساب های پس انداز به همراه سایر حساب های دائمی مستقیماً به دوره مالی بعدی منتقل می شود. برای این کار از حساب «موجودی بسته» استفاده می کنیم. به این ترتیب تمام حساب های دائمی که دارای مانده اعتباری هستند را بدهکار کرده و حساب موجودی بسته شدن را بستانکار می کنیم. سپس مانده پایانی را معادل مانده حسابهای دارای مانده بدهی بدهکار میکنیم و تمام حسابهای دارای مانده بدهی را بستانکار میکنیم:
شرح | بدهکار | بستانکار |
سرمایه | ***** | |
اندوخته قانونی | ***** | |
اندوخته احتیاطی | ***** | |
سود (زیان) انباشته | ***** | |
حسابهای پرداختنی تجاری | ***** | |
سایر حسابهای پرداختنی | ***** | |
مالیات پرداختنی | ***** | |
ذخیره استهلاک | ***** | |
تراز اختتامیه | ***** | |
تراز اختتامیه | ***** | |
موجودی نقد و بانک | ***** | |
حسابهای دریافتنی تجاری | ***** | |
سایر حسابهای دریافتنی | ***** | |
داراییهای ثابت | ***** |
نحوه افتتاح حساب دائمی در ابتدای سال مالی جدید
سابقه افتتاح حساب های دائمی دقیقاً برعکس رکورد بسته شدن آنها در پایان سال است. یعنی حساب هایی که در ثبت سند اختتامیه بستانکار می شود بدهکار و حساب موجودی افتتاحیه بستانکار می شود. سپس حساب هایی که در ثبت سند اختتامیه بدهکار شده اند بستانکار و حساب موجودی افتتاحیه بدهکار می شود.
شما می توانید با مراجعه به سایت استاد حساب از آموزش ها و دوره های متعدد این مجموعه مانند اکسل،هلو و … بهره مند شوید.
دیدگاهتان را بنویسید
برای نوشتن دیدگاه باید وارد بشوید.