تفسیر ماده 119 مالیات های مستقیم و مشمولین آن

موضوعات مالیاتی بخش مهمی از هر کسب و کار یا درآمدی است. قوانین مربوط به این بخش از هزینه ها به قدری سختگیرانه است که باید با حساسیت یکسانی به آنها توجه شود. قوانین مختلفی بسته به شرایط موجود برای تعیین میزان مالیات و پرداخت آن در نظر گرفته می شود. با توجه به روش های مختلف کسب درآمد، قوانین مالیاتی نیز بر این اساس و با در نظر گرفتن این روش ها تعیین می شود. تفسیر ماده 119 قانون مالیات های مستقیم به مؤدیان کمک می کند تا مالیات خود را با دقت بیشتری بررسی و پرداخت کنند. در این مقاله به بررسی این قانون و قوانین مربوطه می پردازیم.

تفسیر ماده 119 قانون مالیاتهای مستقیم

برای تفسیر ماده 119 قانون مالیات های مستقیم، بهتر است ابتدا خود قانون را درک کنید، سپس وارد جزئیات آن شوید.

ماده 119 قانون مالیات‌های مستقیم می‌گوید: هرگونه درآمد غیرنقدی و نقدی که شخص حقوقی و حقیقی به طور بلاعوض دریافت می‌کند یا از طریق معاملات دوستانه تحصیل می‌کند و همچنین هرگونه عنوانی که به شخص مربوط می‌شود مشمول مالیات است. نرخ مقرر در ماده 131 همان قانون.

هر معامله ای غیر از جایزه طبق این قانون که ماهیت آن دوستانه باشد، مشمول این قانون است.

مشمولین ماده 119 قانون مالیاتهای مستقیم

ممکن است به عنوان مالک کسب و کار انحصاری یا معاف از مالیات، ملزم به پرداخت این هزینه ها نباشید. اما شما می توانید در هر زمانی از زندگی خود مشمول ماده 119 مربوط به امور مالیاتی باشید. به عنوان مثال، اگر در یک مسابقه یا قرعه کشی جایزه ارزشمندی برنده شوید، این قوانین شامل حال شما می شود.

همچنین ممکن است معاملاتی داشته باشید که معاملات عشقی یا درآمد اتفاقی محسوب می شوند در این صورت، این ماده قانون موقعیت شما را پوشش می دهد. در ادامه با قانون مالیات بر درآمد احتمالی بیشتر آشنا می شوید.

معاملات محبت آمیز چه نوع معاملاتی هستند؟

در اصل، کلمه عشق از کلماتی مانند کمک کردن، کمک کردن، و آسان گرفتن می آید. همانطور که گفته شد این مقاله برای جایزه در نظر گرفته شده است و معاملاتی که در حال هدایا هستند شامل این مقاله نیز می شود. برای درک بهتر این موضوع، در زیر مثالی از یک تراکنش دوستانه می‌آورم.

مثلاً اگر دارایی تقریباً 10 میلیارد تومان باشد، معاملات این دارایی باید کمتر از 100 میلیون تومان در نظر گرفته شود. مثلاً اگر بین اقارب درجه یک بیع باشد و هبه شود، معامله مصداق بارز معامله محبت یا هدیه است. این تراکنش‌ها همچنین به‌عنوان معاملاتی با ارزش تحقق نیافته یا معاملات با ارزش غیرمنطقی تلقی می‌شوند.

نكات مربوط به تفسير ماده 119 قانون مالياتهاي مستقيم

اکنون که معنای معامله عشقی را درک کرده اید و قوانین مالیاتی مربوط به آن را می دانید، نکاتی را در این زمینه برای روشن شدن بهتر موضوع به شما ارائه می کنم.

نکته اول

بر اساس ماده 119 قانون مالیات های مستقیم، در صورتی که مشخص شود قیمت اموال مورد معامله مساعد تعیین شده است، مالیات بر درآمد احتمالی در آن لحاظ می شود.

نکته دوم

به طور معمول، اداره مالیات میزان مالیات بر درآمد احتمالی را بر اساس ارزش منصفانه و ارزش فعلی دارایی یا محصول محاسبه می کند. به عنوان مثال، اگر ارزش واقعی دارایی از 50 میلیارد تومان بیشتر شود، مالیات دارایی بر اساس نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم تعیین می شود.

نکته سوم

براساس بخشنامه ارائه شده برای این قانون و با عنایت به ابهام موجود در حوزه نرخ مالیات بر درآمد مشروط برای اشخاص حقوقی، مبنی بر اینکه درآمد احتمالی ماده 128 قانون مالیات های مستقیم مربوط به | از اشخاص حقوقی بر اساس دفاتر تشخیص داده می شود، مالیات پرداختی طبق ضوابط مندرج در این منبع برای پیش پرداخت مالیات به این افراد در نظر گرفته می شود. بنابراین طبق ماده 105 این قانون درآمد احتمالی شخص حقوقی به میزان 25 درصد تعیین می شود.

چگونه مالیات بر درآمد اتفاقی حاصل از جوایز ارزیابی می‌شود؟

اگر متوجه شده‌اید، شرکت‌های زیادی هستند که قرعه‌کشی سالانه انجام می‌دهند، به مشتریان جوایز اهدا می‌کنند و غیره. اکنون این سوال مطرح می شود که این جوایز چگونه بررسی می شوند و اداره مالیات چگونه این موارد را پیگیری می کند؟

بر اساس بررسی های صورت گرفته در اداره مالیات، مامور مالیاتی نسبت به رسیدگی به پرونده مالیاتی اهداکنندگان جایزه، مشخصات دریافت کنندگان جایزه و اطلاعات کامل آنها اقدام و این اطلاعات را استخراج می کند. این اطلاعات بر اساس آدرس دریافت کنندگان جایزه به مناطق مربوطه ارسال می شود تا پیگیری لازم انجام شود. اداره مربوطه نیز موظف است قوانین مربوط به مطالبات مالیاتی را رعایت و نسبت به اخذ مالیات اقدام نماید.

لازم به ذکر است که مالیات بر درآمد مشروط مانند درآمد عادی باید در زمان مشخص شده پرداخت شود. در غیر این صورت ممکن است مواردی از قبیل جریمه دیرکرد و … برای فرد در نظر گرفته شود. از طرفی اگر ارزش اموال یا دارایی شخصی مخفی باشد، میزان جریمه برای آن شخص بر اساس قانون مالیات در نظر گرفته می شود. به همین دلیل مهم است که در زمینه امور مالیاتی با حساسیت و دقت عمل کنید و به موقع پرداخت کنید.

تغییر ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم

برای تفسیر ماده 119 قانون مالیات های مستقیم، ماده 131 نیز باید بررسی شود. نرخ مالیات مقرر در ماده 119 برای مالیات بر درآمد احتمالی بر اساس ماده 131 این قانون می باشد. در این مقاله مالیات بر اساس میزان درآمد یا ارزش خرید و فروش تعیین می شود.

• مالیات سالانه 15% برای درآمد تا سقف 500 میلیون ریال است.
• برای مازاد 500 میلیون ریال تا آستانه 1 میلیارد ریال، نرخ مالیات 20 درصد در سال است.
• برای درآمد اضافی یک میلیارد ریال مالیات سالانه به میزان 25% محاسبه می شود.

بنابراین به عنوان مثال دارایی‌هایی به ارزش 50 میلیارد تومان که به صورت دوستانه معامله می‌شوند، بر اساس قیمت 50 میلیارد تومان و با نرخ سالانه 25% مشمول مالیات می‌شوند.

جمعبندی

هر شخص حقیقی یا حقوقی بر اساس درآمد سالانه مشمول مالیات است. این درآمدها را می توان به طور کامل بر اساس سوابق مالیاتی هر شرکت تعیین کرد یا می توان آنها را درآمد غیرعادی یا اتفاقی در نظر گرفت. مانند درآمد حاصل از جوایز، درآمد حاصل از معاملات سوگیری و غیره از این قبیل درآمدها هستند.

قانون مالیاتهای مستقیم نیز ماده 119 را برای این نوع درآمد در نظر گرفته است تفسیر ماده 119 قانون مالیات های مستقیم نشان می دهد که ارزش واقعی جوایز موضوع معاملات دوستانه و غیره دقیقاً تعیین و بر اساس این ارزش مالیات برای آنها در نظر گرفته می شود. میزان این مالیات بر اساس تعیین نرخ مالیات در ماده 131 این قانون می باشد.